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天恒信是一家專業(yè)從事會計服務(wù)工作的一家財務(wù)公司。服務(wù)項目包括：日常稅務(wù)申報處理，稅收策劃，稅務(wù)登記、變更，財務(wù)咨詢，驗資，審計，以及增值稅一般納稅人的申請等工作。那么代理記賬都有哪些工作流程呢？下面為投資者簡單的介紹一下。

代理記賬工作流程： 

1、接受委托簽訂財務(wù)外包代理記賬合同，確定服務(wù)項目及費用。 

2、接票 

屆時客戶將當(dāng)月做賬票據(jù)送到該公司，或該公司將安排外勤會計到客戶指定地點收取當(dāng)月做帳票據(jù)，并對票據(jù)進行初步整理。 對于新設(shè)立的從來沒有做過財務(wù)會計工作的客戶，我們將幫助他們：開立會計賬戶，建立會計核算體系；根據(jù)客戶提供的合法原始憑證（指：購銷發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單、款項匯出匯入底單及其他財務(wù)收支單據(jù)、有關(guān)經(jīng)濟合同等）編制會計分錄；記賬及結(jié)賬；編制會計報表。 

3、做賬 

記賬會計對客戶票據(jù)進一步整理，對票據(jù)存在的問題與客戶及時溝通，進行會計核算、帳務(wù)處理，稅款計算。 審核會計對記賬會計做帳結(jié)果進行審核，包括票據(jù)完整性、合法性的審核、賬務(wù)處理正確性的審核、稅款計算合法性的審核、往來帳的核對、并對客戶帳務(wù)問題的隱患給予準(zhǔn)確評估。在所有帳務(wù)審核無誤后填制稅務(wù)納稅申報表，稅收繳款書，并對納稅情況與客戶溝通。為客戶代理記帳,并辦理稅務(wù)登記，減免稅手續(xù)，一般稅人申請手續(xù)、發(fā)票審批手續(xù)等。

4、報稅 

外勤會計將審核會計填制的稅收繳款書交到客戶開戶銀行，劃轉(zhuǎn)稅款。 外勤會計到國、地稅稅務(wù)所上門申報。 專人負責(zé)網(wǎng)上稅務(wù)申報、個人所得稅重點納稅人申報。 

5、回訪

由本公司返回稅單、財務(wù)報表、納稅申報表，與出納對賬，安排下月工作 及時反饋給客戶稅務(wù)最新的各項政策、通知。

以上大致就是代理記賬的工作流程。天恒信為您提供專業(yè)的代理記賬服務(wù)，歡迎來電咨詢：13826586185。

下一篇：代理報稅

為貫徹《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，抓好各項改革措施的落實，近日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告》，決定對納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證。取消認證的背景是什么?將會給納稅人帶來哪些便利?取消認證后稅務(wù)部門如何加強后續(xù)管理防范稅收風(fēng)險?稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負責(zé)人就上述問題回答了記者提問。

1什么是增值稅發(fā)票認證?為什么要進行增值稅發(fā)票認證?

答：增值稅發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時，系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認證時，稅務(wù)機關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機關(guān)，通過認證系統(tǒng)對密文解密還原，再與發(fā)票明文進行比對，比對一致則通過認證。

發(fā)票認證是稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

一是識別專用發(fā)票信息真?zhèn)?。發(fā)票是納稅人開展經(jīng)營活動的主要記錄憑證，承載著商業(yè)活動的基本信息。經(jīng)過專用發(fā)票認證，稅務(wù)部門通過信息比對可以有效識別假發(fā)票，防范和打擊專用發(fā)票違法犯罪。

二是采集納稅人用于申報抵扣稅款或出口退稅的專用發(fā)票信息。增值稅專用發(fā)票由于可以抵扣稅款，具有金錢符號的性質(zhì)。很多不法分子鋌而走險，倒賣、虛開專用發(fā)票，導(dǎo)致國家稅款流失，嚴(yán)重破壞市場經(jīng)濟秩序。實施發(fā)票認證后，納稅人必須將從銷售方獲取的進項發(fā)票拿到稅務(wù)局進行認證，認證相符后才能用于抵扣增值稅或辦理出口退稅。

22015年，稅務(wù)部門開始全面推行的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)在管理方式上有哪些新變化?

答：增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)是在防偽稅控系統(tǒng)、貨運發(fā)票系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)和稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，整合升級形成的，是發(fā)票管理領(lǐng)域的重要創(chuàng)新成果和落實“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃的重要舉措。新系統(tǒng)在發(fā)票管理方式上主要有以下特點：

一是信息采集完整化。對增值稅發(fā)票票面的數(shù)字、漢字等信息，包括納稅人名稱、貨物名稱、單價、數(shù)量、稅額、稅率等進行全面采集。

二是信息傳遞實時化。將發(fā)票信息傳遞方式由過去納稅人單機開票、定期報送升級為通過互聯(lián)網(wǎng)連接開票、實時上傳稅務(wù)機關(guān)。

三是信息存貯底賬化。對納稅人開具的每張發(fā)票都進行數(shù)字證書簽名，并全程監(jiān)控、閉環(huán)傳遞到稅務(wù)機關(guān)，形成電子底賬數(shù)據(jù)庫。

3增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的推行取得了哪些進展?

答：2014年6月，稅務(wù)總局在多年探索推行增值稅發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開始研發(fā)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，在上海、天津、山東、湖南4省市成功試點的基礎(chǔ)上，2015年1月起在全國新增增值稅納稅人中全面推行。2015年4月1日起在全國范圍內(nèi)分步全面推行。截至2016年1月底，全國已推行830多萬戶，實現(xiàn)了對一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人的全覆蓋。

建設(shè)推廣增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，形成覆蓋所有增值稅納稅人和所有發(fā)票的增值稅一體化管理模式，將為增值稅的信息化管理工作帶來革命性變化，為構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系奠定堅實基礎(chǔ)，為實現(xiàn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力支撐。

4取消增值稅發(fā)票認證是出于什么考慮?

答：增值稅發(fā)票認證是防范發(fā)票違法犯罪的重要環(huán)節(jié)，也是辦稅的“難點”“痛點”和“堵點”。以2015年為例，全國認證增值稅專用發(fā)票8億多份，發(fā)票認證已成為基層稅務(wù)機關(guān)最繁重的工作之一，同時納稅人往返稅務(wù)局，要花大量時間、精力進行發(fā)票認證后才能準(zhǔn)確申報納稅，由于要逐張發(fā)票確認，工作量大，往往在申報期造成辦稅服務(wù)廳排隊和擁擠。稅務(wù)部門也在不斷簡化辦稅流程，提供自助辦稅設(shè)施，提高稅收管理服務(wù)信息化水平，方便納稅人辦稅。

第一，取消發(fā)票認證是落實《方案》要求推進辦稅便利化改革的重要任務(wù)。《方案》提出，要創(chuàng)新納稅服務(wù)機制，推進辦稅便利化改革，讓納稅人少跑腿、少費時、少花費。稅務(wù)總局細化改革措施，深入開展新一輪“便民辦稅春風(fēng)行動”，以納稅人關(guān)心關(guān)注的問題為焦點，推出10類31項便民辦稅舉措，逐步取消增值稅專用發(fā)票認證就是其中重要一項改革措施。

二是增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的推行為取消發(fā)票認證提供了條件。增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)將包括增值稅普通發(fā)票在內(nèi)的所有增值稅發(fā)票納入管理范圍，實現(xiàn)購銷單位、貨物品名等發(fā)票全要素信息自動實時采集，形成所有發(fā)票的電子底賬庫。用于申報抵扣或辦理出口退稅的發(fā)票只需與電子底賬自動比對，便可確認發(fā)票信息的真實性，免去了以往紙質(zhì)發(fā)票必須逐張掃描后解密認證的繁瑣程序，特別是解決了有些發(fā)票由于票面污損、掃描設(shè)備分辨率過低等原因?qū)е旅芪臒o法識別的難題。目前增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)已覆蓋全部一般納稅人，具備了取消專用發(fā)票認證的基礎(chǔ)條件。

三是試點的順利推行確立了取消發(fā)票認證的可行性。2015年12月，稅務(wù)總局在浙江省寧波市試點取消增值稅專用發(fā)票認證，納稅人無需配備掃描儀，只需登錄稅務(wù)局官網(wǎng)的“發(fā)票免認證”系統(tǒng)，即可申報抵扣，還可以實現(xiàn)多張發(fā)票批量確認，比對確認1張發(fā)票與100張發(fā)票所花費的時間一樣。截至2016年1月底，寧波市已有7.72萬戶納稅人選擇“發(fā)票免認證”，占當(dāng)?shù)匾话慵{稅人的50%以上，累計免認證抵扣發(fā)票422萬份，占總認證量的50.41%，并呈逐月上升態(tài)勢。試點過程顯示，取消發(fā)票認證既幫助納稅人告別排隊等候，又減輕了辦稅窗口的工作壓力，具有全面推行的可行性。

5取消增值稅發(fā)票認證后將給納稅人帶來哪些便利?對基層稅收工作有哪些改進?

答：取消增值稅發(fā)票認證后，稅務(wù)機關(guān)會將所有使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票進行清分并推送至納稅人，納稅人登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，銷售方開具給納稅人的所有發(fā)票信息一目了然，只要查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息，即可申報抵扣或辦理出口退稅，有利于征納雙方減負增效。

一是減輕納稅人辦稅負擔(dān)。以往辦理發(fā)票認證，納稅人需要往返稅務(wù)局進行認證，即使購買掃描儀等設(shè)備，也要逐張掃描，一些大企業(yè)每月需要認證的發(fā)票多達幾萬張，需要專人承擔(dān)此項工作，工作量巨大，費時費力，遇到票面污損、掃描設(shè)備分辨率過低導(dǎo)致密文無法識別的，仍需前往稅務(wù)局排隊識別。取消認證后，納稅人不僅節(jié)省了購置掃描設(shè)備的費用，也節(jié)省了大量的時間和精力，辦稅更輕松、更便捷。例如，寧波市寧海得力集團每月需認證發(fā)票超過4000份，原來要3個財務(wù)人員專門負責(zé)，取消認證后，只要1個人就能輕松完成。

二是保護納稅人合法權(quán)益，避免造成損失。一方面，發(fā)票在郵寄、傳送過程中，容易造成票面毀損，影響發(fā)票正常掃描，甚至無法認證，給納稅人帶來麻煩。另一方面，由于發(fā)生自然災(zāi)害、經(jīng)濟糾紛、辦稅人員生病等特殊情況，會造成納稅人未按期認證發(fā)票，無法抵扣稅款或辦理出口退稅。取消認證后，進項稅發(fā)票無需掃描，實時比對，沒有漏抵的問題，避免了因無法掃描認證給納稅人造成損失。

由于發(fā)票傳遞的時間差異以及各種客觀情況的影響，不少企業(yè)在會計年度結(jié)束前，已經(jīng)發(fā)生了費用支出，而發(fā)票往往在年后才取得，即跨年度取得發(fā)票入帳，或者12月份發(fā)生的費用支出，由于發(fā)票郵寄和出差等特殊情況的存在，不能在12月31日結(jié)賬前取得并報銷入賬，這種現(xiàn)象在企業(yè)很普遍，這部分費用該如何進行會計處理和所得稅處理呢?筆者通過對成本費用跨年度取得發(fā)票的情況進行了研究，對有關(guān)成本費用跨年度取得發(fā)票的稅法規(guī)定進行了梳理，現(xiàn)歸納如下。

一、稅法對費用列支期間的要求

跨越年度取得發(fā)票入賬，在稅收方面主要影響企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅按年計算，分期預(yù)繳，在納稅年度內(nèi)發(fā)票跨月入賬，并不影響當(dāng)年度所得稅的計算。對跨越年度取得發(fā)票入帳，雖然不過是時間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應(yīng)納所得稅額的計算，有關(guān)稅法的要求：

(一)對內(nèi)資企業(yè)的要求

1.費用稅前列支的一般原則

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，稅前扣除的確認一般應(yīng)遵循以下原則：

(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。

(2)配比原則。即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

2.以前年度應(yīng)計未計費用的處理

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字〔1996〕79號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)[1997]191號)規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。

3.所得稅匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)漏計費用的處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2005]200號)規(guī)定，企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

4.對廣告費扣除的限制

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)申報扣除的廣告費支出，必須符合的條件包括：已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。即廣告費支出沒有取得發(fā)票一律不允許在所得稅前列支。

(二)對外資企業(yè)的要求

1、費用稅前列支的一般原則

根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第十一條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

2、所得稅匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)漏計費用的處理

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)新修訂的<外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2003]13號)規(guī)定，企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

這一點內(nèi)、外資企業(yè)的處理是一致的。

從以上規(guī)定可以看出：

1、按稅法的要求，費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

2、當(dāng)年的費用當(dāng)年沒有取得發(fā)票，并不意味著這筆費用就不能在當(dāng)年的所得稅前列支。如廣州地稅穗地稅發(fā)[2005]276號文件的規(guī)定。會計的結(jié)賬日期為每年的12月31日，但所得稅匯算清繳期間為每年的1月1日到4月30日。根據(jù)上述規(guī)定，在匯算清繳期間取得發(fā)票的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。在匯算清繳結(jié)束后取得發(fā)票的，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

二、跨年取得發(fā)票的財務(wù)和稅務(wù)處理

目前，對于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會計處理方式，其相應(yīng)的所得稅處理如下：

(一)作為預(yù)提費用處理

目前對企業(yè)預(yù)提的費用，外資企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理，對從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)[2002]31號文件規(guī)定，除可按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金基金外，其他情況不得在所得稅前再預(yù)提其他項目的準(zhǔn)備金、基金、未來費用等。

對內(nèi)資企業(yè)，國稅函〔2003〕804號文件規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。對納稅人按照會計制度的規(guī)定預(yù)提的費用余額，在申報納稅時應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

廣東地稅對預(yù)提費用的處理：根據(jù)合同預(yù)提到納稅年度12月止的預(yù)提貸款利息、場地租金等準(zhǔn)予稅前列支，其他預(yù)提費用或者超過納稅年度預(yù)提的費用需要納稅調(diào)整。

預(yù)提費用當(dāng)年做納稅調(diào)整的，下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法。由于新會計準(zhǔn)則取消“預(yù)提費用”科目，不允許預(yù)提費用了，但可以用“預(yù)付帳款”科目代替。

(二)先計入費用，收到發(fā)票后再附到記賬憑證

先將費用計入當(dāng)年的費用，符合會計處理的及時性，但不能取得發(fā)票的話，這部分費用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時要做納稅調(diào)整。對納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理：

(1)在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調(diào)整，已經(jīng)辦理納稅申報和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

(2)在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除。當(dāng)年多繳納的所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還。以下是廣州地稅的規(guī)定，可供參考：穗地稅發(fā)[2005]276號文件規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查工作中發(fā)現(xiàn)納稅人以不合法憑證列支成本費用的，并有根據(jù)認為納稅人該成本費用稅前扣除的確認遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、相關(guān)性、確定性、合理性原則的，可要求納稅人在規(guī)定期限內(nèi)從銷貨方或提供勞務(wù)方重新取得合法有效的憑證。能夠重新取得合法有效的憑證，可根據(jù)憑證上注明的價款，允許納稅人作為業(yè)務(wù)發(fā)生年度的成本費用在稅前扣除。

(三)實際收到發(fā)票時再入帳

對于這種情況，目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖然只是時間性差異，嚴(yán)格按稅法的要求，上年度的費用不能在實際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。目前比較普遍的做法可以分為兩種情況：

1、非會計差錯

按照會計制度的要求，發(fā)票入帳應(yīng)該遵循會計核算的及時性、客觀性等原則，原則上講，發(fā)票日期與入賬時間應(yīng)一致。但實際業(yè)務(wù)中，對方當(dāng)月開出的發(fā)票可能要到下個月才能取得，甚至跨越年度，比如12月份開出的發(fā)票，12月31日還在郵寄過程中，但當(dāng)天必須結(jié)賬，這筆費用無法在當(dāng)年度入賬;有員工12月份出差，但12月31日仍無法趕回公司，其12月份發(fā)生的差旅費就無法在當(dāng)年報銷入賬。以上是由于客觀原因的特殊情況，發(fā)票日期與入賬日期一般相差很小，比如12月份開出的發(fā)票，1月份入賬。這種情況不屬于會計差錯，可以在實際取得發(fā)票時入賬。

考慮到這是客觀存在的特殊情況，對這種情況一般不做納稅調(diào)整，直接作為入賬年度的費用扣除，只要金額不大，不屬于所得稅前限額扣除的費用，稅務(wù)機關(guān)一般也認可。因此，對這種情況的處理，取決于主管稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)。

2、會計差錯