深圳注冊(cè)公司和你講講有關(guān)稅務(wù)發(fā)票的七個(gè)常見問題
1、發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”可以用嗎?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第九條：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級(jí)到最新版本(V2.0.11)： (十一)增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、增值稅小規(guī)模納稅人，上個(gè)季度在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開過增值稅專用發(fā)票，但是季度銷售額不超9萬，如何填列報(bào)表?
深圳天恒信：據(jù)實(shí)填列以下欄次即可?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率);第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額;第15欄本期應(yīng)納稅額以及第21欄本期預(yù)繳稅額。
3、提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人代收轉(zhuǎn)付自來水水費(fèi)，開具發(fā)票時(shí)是否選用軟件中的差額開票功能?
深圳天恒信：提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付自來水水費(fèi)(不包括污水處理費(fèi)及水資源費(fèi))，可全額開具增值稅專用發(fā)票，開具時(shí)不需要選擇“差額征稅”功能。
4、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票，車船稅是不是憑備注欄內(nèi)容入賬?
深圳注冊(cè)公司小編答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))規(guī)定：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證?！?/span>
因此，納稅人取得的該發(fā)票可以正常入賬。
5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額是多少?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào))規(guī)定：“二、試點(diǎn)內(nèi)容
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(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元。
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本公告自2016年8月1日起施行?！?/span>
6、一般納稅人適用簡易辦法計(jì)稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票?
深圳天恒信：除以下情形之外,適用簡易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開具專票：
(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;
(2)納稅人銷售舊貨的;
(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;
(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票上需要加蓋收款方的印章嗎?
深圳天恒信：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號(hào))第三條第三款規(guī)定：“代開普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改;暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具的，也可手工填開。無論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕557號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”
因此，已加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章的發(fā)票無需再加蓋收款方的印章。
