個(gè)人代開普通發(fā)票起征點(diǎn)300-500，超過就納稅！
2019-02-16
財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
政策是越看越喜歡，總覺得自己能免稅，為什么呢？36號(hào)文起征點(diǎn)個(gè)人有個(gè)2萬標(biāo)準(zhǔn)，13號(hào)文還有規(guī)定不超過10萬每月，不交增值稅。
這就給人一種感覺，免稅定了。
結(jié)果呢？
到稅務(wù)局后，辦稅服務(wù)廳的人員告知，老師這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開行為，不得享受這個(gè)免稅政策。只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點(diǎn)免稅規(guī)定，不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。
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什么意思？也就是說，你是個(gè)人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開票500以下才免稅。
如果老師要享受優(yōu)惠政策，應(yīng)先去辦理稅務(wù)登記。
真是不公平啊，個(gè)體戶10萬都免稅，我就1萬都要交稅，我想不通，有點(diǎn)氣憤的說那你給我開20張吧，每次就不超過500了。
不行，你是一個(gè)合同，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只能算一次，還有按成都市規(guī)定你一年開票次數(shù)不得超過3次。
毫無辦法，開票交稅吧。
后面我又問了很多其他省份的朋友，自然人代開發(fā)票在次數(shù)、金額方面都有不同的限制。
但是總的來說，自然人去代開發(fā)票，想按期享受免稅政策，那是沒什么可能的哈。要想免稅，可以，去注冊個(gè)個(gè)體戶或者公司。
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這個(gè)事情結(jié)束后，我又反轉(zhuǎn)過來思考一下國家稅務(wù)總局2018年28號(hào)文中的扣除憑證的問題。
28號(hào)文規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
那么這里的起征點(diǎn)又是按次還是按期？
按照目前個(gè)人代開發(fā)票的政策，支付給個(gè)人的應(yīng)稅業(yè)務(wù)款項(xiàng)金額取得發(fā)票作為稅前扣除憑證的標(biāo)準(zhǔn)是不是也應(yīng)該按次來衡量了呢？
畢竟你去代開發(fā)票，超過500都要交增值稅，如果這里又可以按期不用發(fā)票，用內(nèi)部自制憑證就能合法列支，那是否和代開發(fā)票的實(shí)踐產(chǎn)生了沖突？
如果有這種爭議存在，在日常經(jīng)營中按期來操作它就會(huì)存在被納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。
雖然，個(gè)人覺得既然小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都拉的那么高了，自然人零星開點(diǎn)發(fā)票就參照按期免稅得了，多好，但是畢竟實(shí)踐中確實(shí)它就是這樣。
這里面究竟稅務(wù)局如何考量的？是不是因?yàn)閭€(gè)人代開發(fā)票較為容易，如果放開，會(huì)有大量用不同人身份證去開虛開免稅發(fā)票用于企業(yè)列支可能性的考量？這個(gè)就不得而知了。
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最后總結(jié)兩點(diǎn)：
1、個(gè)人代開發(fā)票，除了特殊情況（比如個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)），實(shí)踐中只能按次享受起征點(diǎn)免增值稅政策，也就是300-500每次。
2、28號(hào)文對小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，實(shí)踐中建議謹(jǐn)慎操作，也就是按次來看比較穩(wěn)妥?！高@里還有個(gè)點(diǎn)可以參考，那就是很多省份對于按次500以下的都不予代開發(fā)票了」
