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　　案例

　　我公司屬于進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)銷售的一般納稅人，2017年8月份從一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司采購農(nóng)產(chǎn)品一批并取得3%的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額10000元，增值稅額300元，請問是否抵扣300元的增值稅額?

　　答復(fù)

　　不是抵扣3%，應(yīng)該抵扣10%即1000元的增值稅。

　　提 醒

　　該份增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。

　　分錄

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料 9300

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1000

　　貸：銀行存款 10300

　　政策一

　　財(cái)稅〔2017〕37號《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》第二條規(guī)定：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(二)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

　　政策二

　　財(cái)稅[2018]32號 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》規(guī)定：

　　一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

　　三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。