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2018-07-23
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十八條、第十九條相關規(guī)定：
企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯(lián)企業(yè))、個人在境內共同接受應納增值稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)等規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過3萬元;按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300～500元(具體標準按照各省有關部門規(guī)定執(zhí)行)。但如果個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額超過上述規(guī)定，相關支出仍應以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
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