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對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

有上述規(guī)定來看，企業(yè)在2018年發(fā)現(xiàn)2016年度取得的費用發(fā)票，屬于和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的、合理的支出，是可以在稅前扣除的。如果在申報2016年度的企業(yè)所得稅時沒有進行扣除，不可以作為2017或2018年的扣除憑證在2017或2018年度的匯算清繳時扣除，但可以追補至2016年所得稅應(yīng)納稅所得額計算扣除。

如果該筆費用2016年未入賬，還應(yīng)作為會計差錯，調(diào)整年初未分配利潤數(shù)額。

文中涉及稅法文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）

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