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　　企業(yè)增值稅申報(bào)表中提供銷售貨物、銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)企業(yè)總收入占比，在企業(yè)所得稅核定征收中有什么影響?會(huì)造成什么后果?納稅人應(yīng)該注意哪些問題呢?

　　為何經(jīng)核查并對照相關(guān)稅收政策，對二戶企業(yè)作出一戶企業(yè)補(bǔ)稅，一戶企業(yè)退稅的相反處理結(jié)果?

　　不著急～小編這就通過企業(yè)核定征收應(yīng)稅所得率與企業(yè)增值稅申報(bào)表中提供銷售貨物、銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)企業(yè)總收入占比不匹配的案例進(jìn)行說明分析!

　　一、案例及分析

　　例1：A企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，按照應(yīng)稅收入額定率核定征收企業(yè)所得稅，行業(yè)：商業(yè)批發(fā)，經(jīng)營范圍：建材銷售;室內(nèi)外工程施工。

　　2016年全年增值稅小規(guī)模申報(bào)銷售收入總額：267,997.00元，其中：2016年全年應(yīng)征增值稅不含稅建材貨物銷售額銷售86,967.90元，建筑施工銷售181,029.10元。

　　2016年申報(bào)所得稅收入總額267,997.00元，核定應(yīng)稅所得率4%，應(yīng)納所得額267,997.元×4%=10,719.88元，稅率20%，應(yīng)納所得稅額10,719.88元×20% = 2,143.98元，減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額10,719.88元×(20% -10%)= 1,071.99元 ，應(yīng)繳納所得稅額1,071.99元已經(jīng)入庫。

　　案例分析：

　　1、企業(yè)收入總額的組成及金額占比數(shù)據(jù)分析：

　　項(xiàng)目

　　銷售金額(元)

　　占全年收入總額比例

　　建材貨物

　　86,967.90

　　32.45%

　　建筑施工

　　181,029.10

　　67.55%

　　全年收入總額

　　267,997.00

　　2、認(rèn)定行業(yè)：

　　2016年認(rèn)定行業(yè)為商業(yè)批發(fā)，現(xiàn)在建筑施工銷售占全年收入總額比例較高，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第七條主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目，全年建筑施工銷售占全年銷售總額比例67.55%。結(jié)論：需確定建筑業(yè)為主營項(xiàng)目，行業(yè)應(yīng)該由商業(yè)批發(fā)調(diào)整為建筑業(yè)。

　　3、核定征收應(yīng)稅所得率比較：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第七條——實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)應(yīng)稅所得率4%，建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%。結(jié)論：調(diào)整應(yīng)稅所得率由原來的4%調(diào)整到8%。

　　4、應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅的計(jì)算：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率=267,997.00元×8%×20%=21,439.76元×20%=4,287.96元;減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額21,439.76元×(20% -10%)= 2,143.98元 ，應(yīng)繳納所得稅額21,43.98元，減去已經(jīng)按原商業(yè)行業(yè)應(yīng)稅所得率4%入庫的企業(yè)所得稅1,071.99元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅1,071.99元，并按規(guī)定加收相應(yīng)的滯納金。

　　例2：B企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，按照應(yīng)稅收入額定率核定征收企業(yè)所得稅，認(rèn)定行業(yè)：建筑業(yè)，經(jīng)營范圍：安防監(jiān)控工程安裝;電腦設(shè)備銷售。

　　2016年全年增值稅小規(guī)模申報(bào)銷售收入總額：61,204.96元;其中： 2016年全年應(yīng)征增值稅安防監(jiān)控工程安裝銷售額28,807.09元;電腦設(shè)備銷售金額32,397.87元;

　　2016年申報(bào)所得稅收入總額 61,204.96元，建筑行業(yè)核定征收應(yīng)稅所得率 8%，應(yīng)納所得額61,204.96元*8%=4,896.40元，稅率20%，應(yīng)納所得稅額4,896.40元×20% =979.28元;減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額4,896.40元×(20% -10%)= 489.64元，應(yīng)繳納所得稅額489.64元，已經(jīng)入庫。

　　案例分析：

　　1、企業(yè)收入總額的組成及金額占比數(shù)據(jù)分析：

　　項(xiàng)目

　　銷售金額(元)

　　占全年收入總額比例

　　電腦設(shè)備銷售

　　32,397.87

　　52.93%

　　安防監(jiān)控工程安裝

　　28,807.09

　　47.07%

　　全年收入總額

　　61,204.96

　　2、認(rèn)定行業(yè)：

　　2016年認(rèn)定行業(yè)為建筑行業(yè)，現(xiàn)在電腦設(shè)備銷售占全年收入總額比例較高，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第七條主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目，全年電腦設(shè)備銷售占全年銷售總額比例52.93%。結(jié)論：確定商業(yè)銷售為主營項(xiàng)目，行業(yè)應(yīng)該由建筑業(yè)調(diào)整為商業(yè)批發(fā)。

　　3、核定征收應(yīng)稅所得率比較：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第七條——實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)應(yīng)稅所得率4%，建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%。結(jié)論：調(diào)整應(yīng)稅所得率由原來的8%調(diào)整到4%。

　　4、應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅的計(jì)算：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率=61,204.96元×4%×20%=2,448.20元×20%=489.64;減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額2,448.20元×(20% -10%)= 244.82元，應(yīng)繳納所得稅額244.82元，減去已經(jīng)按原建筑行業(yè)應(yīng)稅所得率8%入庫的企業(yè)所得稅489.64元，應(yīng)退企業(yè)所得稅244.82元，按規(guī)定辦理退稅手續(xù)。