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　　導(dǎo)語(yǔ)

　　為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《納稅信用管理辦法(試行)》及相關(guān)后續(xù)文件。按照規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。

　　近日，小編接到了納稅人這方面的咨詢(xún)電話：“2017年我公司被本地稅務(wù)稽查局針對(duì)2015—2016年度實(shí)施了稅務(wù)檢查，補(bǔ)征了稅款與滯納金，我公司已經(jīng)將稅款及滯納金繳納了，為啥接到通知公司因?yàn)槎悇?wù)稽查原因納稅信用等級(jí)被降為了D級(jí)呢?”

　　聽(tīng)了納稅人的問(wèn)題后，小編當(dāng)時(shí)也是一頭霧水，在對(duì)納稅人提供的《稅務(wù)處理決定書(shū)》及文書(shū)送達(dá)回證日期、稅款滯納金完稅憑證日期等信息梳理后，理清了問(wèn)題的緣由。2017年10月10日，稅務(wù)稽查局針對(duì)查補(bǔ)出的問(wèn)題向該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，文書(shū)中明確規(guī)定，該公司應(yīng)在收到《稅務(wù)處理決定書(shū)》之日起15日內(nèi)繳納稅款及滯納金，該公司于當(dāng)日在送達(dá)回證上簽收確認(rèn)。然而，因該公司自身原因，在15日內(nèi)未繳納稅款及滯納金。稅務(wù)稽查局向該公司又送達(dá)了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，責(zé)令企業(yè)限期繳納稅款及滯納金，該公司才于10月30日繳清了稅款及滯納金，此時(shí)，已遠(yuǎn)超出《稅務(wù)處理決定書(shū)》要求繳納稅款及滯納金的時(shí)限。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)第二十條第(三)項(xiàng)規(guī)定，“在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)?！币虼耍鹑到y(tǒng)對(duì)該公司直接做出了D級(jí)納稅信用評(píng)級(jí)。得知降級(jí)原因以后，該納稅人后悔不已，沒(méi)想到因?yàn)槲窗匆?guī)定繳清稅款及滯納金會(huì)造成如此嚴(yán)重的后果。

　　那么，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))哪些情形會(huì)造成本年度納稅信用直接判為D級(jí)呢?

　　根據(jù)文件第二十條規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：

　　(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

　　(二)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

　　(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

　　(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

　　(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

　　(六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

　　(七)騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

　　(八)有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

　　(九)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

　　(十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

　　對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采取哪些懲戒措施呢?

　　根據(jù)第三十二條規(guī)定，對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

　　(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);

　　(二)增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

　　(三)加強(qiáng)出口退稅審核;

　　(四)加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;

　　(五)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);

　　(六)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

　　(七)D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);

　　(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

　　若納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果異議，又該采取怎樣的補(bǔ)救措施呢?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第46號(hào))第二條規(guī)定：

　　納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫(xiě)《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。

　　作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《辦法》第三章規(guī)定對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)溝通，相互傳遞復(fù)評(píng)申請(qǐng)，并自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評(píng)信息或提供復(fù)評(píng)結(jié)果的自我查詢(xún)服務(wù)。

　　深圳天恒信財(cái)稅顧問(wèn)有限公司10多年專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，服務(wù)10多萬(wàn)家客戶(hù)，專(zhuān)業(yè)為創(chuàng)業(yè)者及中小微企業(yè)提供從公司注冊(cè)、深圳前海公司注冊(cè)、外資企業(yè)注冊(cè)、香港公司注冊(cè)、海外公司注冊(cè)、地址掛靠業(yè)務(wù)、深圳公司銀行開(kāi)戶(hù)處理、香港公司銀行開(kāi)戶(hù)處理、香港公司賬務(wù)處理、財(cái)稅代理、代理記賬、記賬報(bào)稅、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)外包、商標(biāo)注冊(cè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)、公司變更、公司注銷(xiāo)、食品經(jīng)營(yíng)許可證辦理、進(jìn)出口權(quán)申請(qǐng)、環(huán)保批文、高級(jí)財(cái)稅咨詢(xún)籌劃、高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)、政府補(bǔ)貼申請(qǐng)等一站式服務(wù)，為您的創(chuàng)業(yè)之路掃平障礙，一路保駕護(hù)航。