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　　1、哪些納稅人需要填寫營改增稅負分析測算明細表?

　　《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》規(guī)定，《營改增稅負分析測算明細表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報，具體名單由主管稅務機關(guān)確定。

　　2、增值稅普通發(fā)票信息內(nèi)容完整，但由于打印偏移導致密碼區(qū)有字符打印出框，對此類發(fā)票是否視為無效發(fā)票?

　　開票時原則上不應壓線或錯格，單位收到不符合規(guī)定開具的發(fā)票有權(quán)拒收。

　　3、前兩年的稅控系統(tǒng)服務費忘了填寫在當年的《增值稅納稅申報表附列資料四》(稅額抵減情況表)“本期發(fā)生額”中，可以在以后年度補填，并用于減免稅嗎?

　　前期未填報抵減的稅控系統(tǒng)產(chǎn)品技術(shù)維護服務費，可以在后期申報表中補填并在增值稅應納稅額中全額抵減。

　　4、哪些企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人?

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶

　　5、公司將自有的閑散資金無償出借給客戶使用，借款合同中約定無息，有哪些稅收風險?

　　公司無償提供借款服務，應當視同銷售按照“貸款服務”繳納增值稅，利息收入按銀行同期同類貸款利率計算。

　　6、對已辦理工程竣工價款結(jié)算的出包工程能不能預提費用?

　　《建設工程價款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定：建設工程價款結(jié)算是指對建設工程的發(fā)承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預付款、工程進度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。對照該條款，國稅發(fā)[2009]31號文件所提及的“最終結(jié)算”應該是指工程竣工價款結(jié)算。因此，對已辦理工程竣工價款結(jié)算的出包工程不得預提費用。

　　7、客戶維修汽車，發(fā)票內(nèi)容涉及的零件較多，是否可以匯總開具增值稅普通發(fā)票，附上我司的會計單清單(內(nèi)含每個維修項目零件)，給客戶作為稅收憑證?

　　單位和個人銷售貨物、提供應稅勞務或服務項目種類較多，在同一份發(fā)票無法詳細列明的，可以匯總開具發(fā)票，但必須同時附送《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》(增值稅普通發(fā)票應通過增值稅稅控系統(tǒng)打印)，清單應列明發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、詳細的項目名稱、數(shù)量、金額并加蓋發(fā)票專用章。取得匯總開具發(fā)票的單位和個人，應同時取得《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》方可作為入賬憑據(jù)。(具體咨詢稅務機關(guān))

　　8、取得增值稅專用發(fā)票認證后的進項抵扣時間有沒有限制?

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定：應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，沒有時間限制。

　　9、稅率開錯，進項稅額可以抵扣嗎?

　　發(fā)票稅率開具錯誤的增值稅專用發(fā)票為不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　10、企業(yè)取得個人所得稅代扣繳手續(xù)費2%返還是否應交增值稅，應交的話，按照什么項目什么稅率來交?

　　納稅人代扣代繳個人所得稅所取得的手續(xù)費收入應按“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。如為一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%;如為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。

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