深圳羅湖小規(guī)模納稅人改主動(dòng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)換一般納稅人嗎
2017-08-19
羅湖小規(guī)模納稅人需要轉(zhuǎn)為羅湖一般納稅人嗎？有這種疑問的小微企業(yè)通常帶有兩種假設(shè)：一是一般納稅人更亮眼，可以幫企業(yè)拿到更多的訂單；二是一般納稅人可以通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣減輕稅負(fù)。這兩種假設(shè)真成立嗎？小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，究竟該如何權(quán)衡利弊？
小規(guī)模納稅人 一般納稅人
一 什么是羅湖小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指年銷售收入在500萬以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所謂會(huì)計(jì)核算不健全，指的是不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額。
如果小規(guī)模納稅人收入超過500萬，按稅法規(guī)定應(yīng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。不主動(dòng)申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)強(qiáng)制將企業(yè)納稅身份轉(zhuǎn)換為一般納稅人。
如果企業(yè)年銷售收入一直低于500萬元，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，也可以主動(dòng)向稅務(wù)申請(qǐng)變更為一般納稅人。
小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了。小規(guī)模納稅人成為一般納稅人是不可逆的選擇，企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。
小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人
二 小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點(diǎn)：
1 稅負(fù)率不同。增值稅目前存在三檔稅率，一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
2 一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票之后，可以抵扣，而小規(guī)模納稅人不能抵扣。
單從征收率與稅率的比較來看，小規(guī)模納稅人有很強(qiáng)的稅率負(fù)優(yōu)勢(shì)?？紤]到一般納稅人能抵扣進(jìn)項(xiàng)，因此具體稅負(fù)還需要測(cè)算。舉個(gè)例子測(cè)算一下：
A公司銷售額100萬（含稅），成本60萬元，成本中60%的部分能取得稅率為17%的專票。
·如果A公司是小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額是100/（1+3%）*3% = 2.91萬。
·如果A公司是一般納稅人，先算銷項(xiàng)1000/1.17*17%，再算出其進(jìn)項(xiàng)稅，成本60萬的60%能取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅是36*17%，應(yīng)納稅8.4萬。
對(duì)比上例的測(cè)算，一般納稅人交的稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人。
三 稅負(fù)均衡點(diǎn)在哪里
有人會(huì)說，這是因?yàn)槌杀井?dāng)中取得專票的部分太少，或者是案例中成本率太低。再推算一下，在什么情況下，一般納稅人的稅負(fù)是有優(yōu)勢(shì)的呢？
可以列個(gè)方程式，假定所有的成本均能取得增值稅專票，要實(shí)現(xiàn)一般納稅人（稅率17%）和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等，方程式的解是，銷售毛利率約等于20%。
稅負(fù)均衡點(diǎn)在哪里
這意味著只有在銷售毛利率低于20%情況下，一般納稅人才有稅負(fù)優(yōu)勢(shì)。實(shí)際一定比這更低，因?yàn)槌杀静豢赡芏寄苋〉迷鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅票。
針對(duì)一般納稅人稅率為6%、11%這兩種情況，銷售毛利率的均衡點(diǎn)是什么，同樣可以根據(jù)方程式測(cè)算。
四 轉(zhuǎn)一般納稅人要慎重
有人可能會(huì)從另一個(gè)角度解讀，認(rèn)為羅湖一般納稅人信譽(yù)更被看好，更容易取得客戶信任；另外，客戶一般都需要專票，可小規(guī)模納稅人開不出專票，客戶會(huì)不愿意和小規(guī)模合作。
不要急于轉(zhuǎn)為一般納稅人不要急于轉(zhuǎn)為一般納稅人
先做澄清，小規(guī)模納稅人目前雖不能直接開出專票，但并不等于小規(guī)模納稅人就沒法為客戶提供增值稅專票。如客戶需要，小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)申請(qǐng)代開，客戶能獲得征收率3%的進(jìn)項(xiàng)稅票。
小規(guī)模納稅人要不要轉(zhuǎn)一般納稅人，我的建議是，如果稅務(wù)沒強(qiáng)制要求，就不要急于轉(zhuǎn)為一般納稅人。一般納稅人不是榮譽(yù)頭銜，而是沉甸甸的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，小規(guī)模納稅人要用足稅負(fù)優(yōu)惠待遇。
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