自檢,南山公司經(jīng)營中最容易忽視的6大涉稅問題
2017-09-05
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，會(huì)面臨許多涉稅問題，有些問題是我們常常遇到而又常常被忽視，處理不當(dāng)就會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，部分行業(yè)貨物的運(yùn)輸與銷售是需要使用包裝物的，然而有些包裝物具有重復(fù)使用性，生產(chǎn)或銷售企業(yè)為了促進(jìn)銷售與降低成本，對(duì)部分包裝物實(shí)行出租或出借，為了確保包裝物的回收，會(huì)要求承租方或借用方交納一定的押金。
往往很多押金一交就是很多年，有些幾乎也就沒有退還了，這對(duì)于收取押金的企業(yè)來說有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)嗎?財(cái)務(wù)長期掛在“其他應(yīng)付款”上，會(huì)被稅務(wù)稽查嗎?
政策依據(jù)：
根據(jù)國稅函〔2004〕827號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
疏忽之二
問題描述：
很多餐飲企業(yè)的一般納稅人，在進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品采購的時(shí)候，為了考慮貨源的豐富、便捷、價(jià)格等綜合因素，往往會(huì)從多渠道采購，如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)采購農(nóng)產(chǎn)品，然而財(cái)務(wù)人員在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)候，不同來源渠道的都以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
殊不知這渠道不同抵扣也是不一樣。
政策依據(jù)：
1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)文相關(guān)規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
疏忽之三
問題描述：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，難免會(huì)銷售處理一些自已使用過的固定資產(chǎn)，對(duì)于不同時(shí)段購進(jìn)的固定資產(chǎn)，增值稅的繳納方式也是不一樣的，往往我們很多企業(yè)在處理固定資產(chǎn)的時(shí)候都沒有考慮稅收的問題。
政策依據(jù)：
1、對(duì)于公司已經(jīng)抵扣過的固定資產(chǎn)(含可以享受抵扣，但企業(yè)沒有抵扣)，在銷售處理的時(shí)候應(yīng)按增值稅適用稅率計(jì)算繳納增值稅;
2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
疏忽之四
問題描述：
營改增以后，部分行業(yè)可以適用增值稅的差額征收，如：旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣等行業(yè)，在這些行業(yè)中，也有一部分小微企業(yè)可以享受增值稅的免稅優(yōu)惠，那么對(duì)于月度銷售額沒有超過3萬元(按季納稅9萬元)，該標(biāo)準(zhǔn)到底是按差額前計(jì)算還是按差額后計(jì)算呢?往往很多財(cái)務(wù)人員沒有搞清楚。
政策依據(jù)：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)文相關(guān)規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。
疏忽之五
問題描述：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，經(jīng)營地點(diǎn)搬遷、變動(dòng)是再所難免的，因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)需要變更稅務(wù)登記的也時(shí)有發(fā)生，那么企業(yè)在變更稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以隨著企業(yè)的遷移一同遷移呢?往往很多財(cái)務(wù)人員沒有搞清楚。
政策依據(jù)：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)文相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。
疏忽之六
問題描述：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中難免會(huì)遇到稅務(wù)稽查，在當(dāng)稅務(wù)稽查后企業(yè)需要補(bǔ)交增值稅，同時(shí)企業(yè)又存在進(jìn)項(xiàng)留抵，那么企業(yè)是否可以用進(jìn)項(xiàng)留抵抵減欠稅呢?往往很多財(cái)務(wù)人員沒有搞清楚。
政策依據(jù)：
根據(jù)國稅函〔2004〕1197號(hào)文相關(guān)規(guī)定
1、當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。
經(jīng)營中最容易被忽視的6大涉稅問題，希望能引起你的重視。
疏忽之一
問題描述：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，部分行業(yè)貨物的運(yùn)輸與銷售是需要使用包裝物的，然而有些包裝物具有重復(fù)使用性，生產(chǎn)或銷售企業(yè)為了促進(jìn)銷售與降低成本，對(duì)部分包裝物實(shí)行出租或出借，為了確保包裝物的回收，會(huì)要求承租方或借用方交納一定的押金。
往往很多押金一交就是很多年，有些幾乎也就沒有退還了，這對(duì)于收取押金的企業(yè)來說有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)嗎?財(cái)務(wù)長期掛在“其他應(yīng)付款”上，會(huì)被稅務(wù)稽查嗎?
政策依據(jù)：
根據(jù)國稅函〔2004〕827號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
疏忽之二
問題描述：
很多餐飲企業(yè)的一般納稅人，在進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品采購的時(shí)候，為了考慮貨源的豐富、便捷、價(jià)格等綜合因素，往往會(huì)從多渠道采購，如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)采購農(nóng)產(chǎn)品，然而財(cái)務(wù)人員在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)候，不同來源渠道的都以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
殊不知這渠道不同抵扣也是不一樣。
政策依據(jù)：
1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)文相關(guān)規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
疏忽之三
問題描述：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，難免會(huì)銷售處理一些自已使用過的固定資產(chǎn)，對(duì)于不同時(shí)段購進(jìn)的固定資產(chǎn)，增值稅的繳納方式也是不一樣的，往往我們很多企業(yè)在處理固定資產(chǎn)的時(shí)候都沒有考慮稅收的問題。
政策依據(jù)：
1、對(duì)于公司已經(jīng)抵扣過的固定資產(chǎn)(含可以享受抵扣，但企業(yè)沒有抵扣)，在銷售處理的時(shí)候應(yīng)按增值稅適用稅率計(jì)算繳納增值稅;
2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
疏忽之四
問題描述：
營改增以后，部分行業(yè)可以適用增值稅的差額征收，如：旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣等行業(yè)，在這些行業(yè)中，也有一部分小微企業(yè)可以享受增值稅的免稅優(yōu)惠，那么對(duì)于月度銷售額沒有超過3萬元(按季納稅9萬元)，該標(biāo)準(zhǔn)到底是按差額前計(jì)算還是按差額后計(jì)算呢?往往很多財(cái)務(wù)人員沒有搞清楚。
政策依據(jù)：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)文相關(guān)規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。
疏忽之五
問題描述：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，經(jīng)營地點(diǎn)搬遷、變動(dòng)是再所難免的，因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)需要變更稅務(wù)登記的也時(shí)有發(fā)生，那么企業(yè)在變更稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以隨著企業(yè)的遷移一同遷移呢?往往很多財(cái)務(wù)人員沒有搞清楚。
政策依據(jù)：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)文相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。
疏忽之六
問題描述：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中難免會(huì)遇到稅務(wù)稽查，在當(dāng)稅務(wù)稽查后企業(yè)需要補(bǔ)交增值稅，同時(shí)企業(yè)又存在進(jìn)項(xiàng)留抵，那么企業(yè)是否可以用進(jìn)項(xiàng)留抵抵減欠稅呢?往往很多財(cái)務(wù)人員沒有搞清楚。
政策依據(jù)：
根據(jù)國稅函〔2004〕1197號(hào)文相關(guān)規(guī)定
1、當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。
2、關(guān)于抵減金額的確定，抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開《通知書》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。
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