在深圳福田非常有效有必要的審計(jì)前準(zhǔn)備工作
2017-08-19
一個(gè)深圳福田年報(bào)審計(jì)，是一項(xiàng)系列性的工程，包含了業(yè)務(wù)承接前評(píng)價(jià)，審計(jì)計(jì)劃與策略的制定、內(nèi)控調(diào)查與評(píng)價(jià)、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試、對(duì)或有事項(xiàng)訴訟事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)價(jià)等特定程序、審計(jì)總結(jié)、撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案歸檔等重要程序。每一項(xiàng)程序，都是為形成一份客觀公允的審計(jì)報(bào)告而準(zhǔn)備的。為了順利實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)前做好準(zhǔn)備工作是非常有必要的。
在承接一項(xiàng)新業(yè)務(wù)前，需要形成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表，了解企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、誠信程度等情況，并對(duì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)，以判斷業(yè)務(wù)是否可以承接。在保持一項(xiàng)在以前年度已承接的業(yè)務(wù)時(shí)，也需要形成業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表，對(duì)業(yè)務(wù)是否繼續(xù)承接所做出的判斷形成業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。在做完這些評(píng)價(jià)后方可簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，開展審計(jì)工作。
2 簽訂業(yè)務(wù)約定書
業(yè)務(wù)約定書是一項(xiàng)重要的合同文書，明確了審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)目的、雙方的責(zé)任與義務(wù)、審計(jì)收費(fèi)、報(bào)告出具時(shí)間要求等重要事項(xiàng)。這也是開展審計(jì)工作前的一項(xiàng)必要工作，先簽合同后進(jìn)場(chǎng)審計(jì)。這是對(duì)我們執(zhí)業(yè)人員的一種保護(hù)。
3 做好知識(shí)的儲(chǔ)備工作
深圳福田審計(jì)是一項(xiàng)知識(shí)型的工作，對(duì)執(zhí)業(yè)人員的知識(shí)儲(chǔ)備及專業(yè)勝任能力有著較高的要求。在承接一項(xiàng)業(yè)務(wù)后，需要對(duì)自己的知識(shí)進(jìn)行梳理，以判斷自己是否具有專業(yè)勝任能力。我們執(zhí)行審計(jì)工作的主要目的就是用審計(jì)準(zhǔn)則中的手段核實(shí)企業(yè)是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露會(huì)計(jì)信息。因此，我們需要對(duì)與本次審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行學(xué)習(xí)，尤其是對(duì)新型業(yè)務(wù)，如商業(yè)保理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)等，我們需要學(xué)習(xí)與此業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定。在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的眼中，審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是專業(yè)人士，比財(cái)務(wù)人員能夠更加透徹地掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具有運(yùn)用準(zhǔn)則分析判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的專業(yè)勝任能力。因此，我們?cè)趫?zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)前，做好專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，在應(yīng)對(duì)特殊的新業(yè)務(wù)時(shí)也能心里不慌。
除了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則外，我們還需要對(duì)企業(yè)的行業(yè)背景進(jìn)行一定的了解，這也是規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要手段。比如，被審計(jì)單位屬于一個(gè)向上發(fā)展的行業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。如果被審計(jì)單位的所在行業(yè)近期發(fā)展不理想，而被審計(jì)單位又有融資需求，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就比較大了。
4 調(diào)閱以前年度工作底稿
如果本次深圳福田審計(jì)業(yè)務(wù)是延續(xù)以前的老業(yè)務(wù)，在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前應(yīng)先調(diào)閱以前年度審計(jì)工作底稿。主要目的是為了對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，預(yù)見審計(jì)工作量，在年報(bào)審計(jì)密集期合理分配審計(jì)資源。另外還有一個(gè)重要的目的，就是要了解上年是否存在重要的審計(jì)調(diào)整，是否出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。主要目的是為了了解導(dǎo)致出現(xiàn)重大審計(jì)調(diào)整，出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)在本年是否仍然存在，被審計(jì)單位是否已根據(jù)審計(jì)調(diào)整進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)賬。對(duì)于新承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理，這項(xiàng)工作更為重要，是對(duì)單位基本情況進(jìn)行了解的一個(gè)有效手段。調(diào)閱以前年度工作底稿還可以對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有個(gè)初步了解，節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間。
5 新承接業(yè)務(wù)時(shí)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通
對(duì)于新承接的業(yè)務(wù)，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通非常有必要。一方面了解被審計(jì)單位更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的原因，是否存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也需要索取以前年度的審計(jì)調(diào)整分錄，關(guān)注企業(yè)的調(diào)賬情況，為合理確定期初數(shù)做好準(zhǔn)備。
6 與被審計(jì)單位約定進(jìn)場(chǎng)時(shí)間
在做好知識(shí)儲(chǔ)備、對(duì)業(yè)務(wù)是否進(jìn)行承接進(jìn)行評(píng)價(jià)后，我們就可以與被審計(jì)單位約定進(jìn)場(chǎng)時(shí)間開展審計(jì)了。除了約定進(jìn)場(chǎng)時(shí)間，我們還有必要約定盤點(diǎn)時(shí)間、發(fā)函時(shí)間等，提前做好準(zhǔn)備，也是為了節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)的工作時(shí)間，提高審計(jì)效率。
年報(bào)審計(jì)前的主要準(zhǔn)備工作包括：
在承接一項(xiàng)新業(yè)務(wù)前，需要形成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表，了解企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、誠信程度等情況，并對(duì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)，以判斷業(yè)務(wù)是否可以承接。在保持一項(xiàng)在以前年度已承接的業(yè)務(wù)時(shí)，也需要形成業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表，對(duì)業(yè)務(wù)是否繼續(xù)承接所做出的判斷形成業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。在做完這些評(píng)價(jià)后方可簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，開展審計(jì)工作。
2 簽訂業(yè)務(wù)約定書
業(yè)務(wù)約定書是一項(xiàng)重要的合同文書，明確了審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)目的、雙方的責(zé)任與義務(wù)、審計(jì)收費(fèi)、報(bào)告出具時(shí)間要求等重要事項(xiàng)。這也是開展審計(jì)工作前的一項(xiàng)必要工作，先簽合同后進(jìn)場(chǎng)審計(jì)。這是對(duì)我們執(zhí)業(yè)人員的一種保護(hù)。
3 做好知識(shí)的儲(chǔ)備工作
深圳福田審計(jì)是一項(xiàng)知識(shí)型的工作，對(duì)執(zhí)業(yè)人員的知識(shí)儲(chǔ)備及專業(yè)勝任能力有著較高的要求。在承接一項(xiàng)業(yè)務(wù)后，需要對(duì)自己的知識(shí)進(jìn)行梳理，以判斷自己是否具有專業(yè)勝任能力。我們執(zhí)行審計(jì)工作的主要目的就是用審計(jì)準(zhǔn)則中的手段核實(shí)企業(yè)是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露會(huì)計(jì)信息。因此，我們需要對(duì)與本次審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行學(xué)習(xí)，尤其是對(duì)新型業(yè)務(wù)，如商業(yè)保理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)等，我們需要學(xué)習(xí)與此業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定。在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的眼中，審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是專業(yè)人士，比財(cái)務(wù)人員能夠更加透徹地掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具有運(yùn)用準(zhǔn)則分析判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的專業(yè)勝任能力。因此，我們?cè)趫?zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)前，做好專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，在應(yīng)對(duì)特殊的新業(yè)務(wù)時(shí)也能心里不慌。
除了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則外，我們還需要對(duì)企業(yè)的行業(yè)背景進(jìn)行一定的了解，這也是規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要手段。比如，被審計(jì)單位屬于一個(gè)向上發(fā)展的行業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。如果被審計(jì)單位的所在行業(yè)近期發(fā)展不理想，而被審計(jì)單位又有融資需求，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就比較大了。
4 調(diào)閱以前年度工作底稿
如果本次深圳福田審計(jì)業(yè)務(wù)是延續(xù)以前的老業(yè)務(wù)，在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前應(yīng)先調(diào)閱以前年度審計(jì)工作底稿。主要目的是為了對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，預(yù)見審計(jì)工作量，在年報(bào)審計(jì)密集期合理分配審計(jì)資源。另外還有一個(gè)重要的目的，就是要了解上年是否存在重要的審計(jì)調(diào)整，是否出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。主要目的是為了了解導(dǎo)致出現(xiàn)重大審計(jì)調(diào)整，出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)在本年是否仍然存在，被審計(jì)單位是否已根據(jù)審計(jì)調(diào)整進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)賬。對(duì)于新承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理，這項(xiàng)工作更為重要，是對(duì)單位基本情況進(jìn)行了解的一個(gè)有效手段。調(diào)閱以前年度工作底稿還可以對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有個(gè)初步了解，節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間。
5 新承接業(yè)務(wù)時(shí)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通
對(duì)于新承接的業(yè)務(wù)，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通非常有必要。一方面了解被審計(jì)單位更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的原因，是否存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也需要索取以前年度的審計(jì)調(diào)整分錄，關(guān)注企業(yè)的調(diào)賬情況，為合理確定期初數(shù)做好準(zhǔn)備。
6 與被審計(jì)單位約定進(jìn)場(chǎng)時(shí)間
在做好知識(shí)儲(chǔ)備、對(duì)業(yè)務(wù)是否進(jìn)行承接進(jìn)行評(píng)價(jià)后，我們就可以與被審計(jì)單位約定進(jìn)場(chǎng)時(shí)間開展審計(jì)了。除了約定進(jìn)場(chǎng)時(shí)間，我們還有必要約定盤點(diǎn)時(shí)間、發(fā)函時(shí)間等，提前做好準(zhǔn)備，也是為了節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)的工作時(shí)間，提高審計(jì)效率。
在做好這些準(zhǔn)備工作后，我們就可以開展我們的深圳福田審計(jì)工作了。中國人喜歡說，不打無準(zhǔn)備之仗，還有一句話，磨刀不誤砍柴工。有效的準(zhǔn)備工作，也能夠有效地節(jié)約審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的工作時(shí)間，審計(jì)結(jié)束后的整理時(shí)間。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理也可以把這些工作交給新入行的審計(jì)助理去做，幫助助理提高執(zhí)業(yè)能力，對(duì)審計(jì)要做什么心中有數(shù)。做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，非常有效也很有必要。
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