如果王柏川開公司懂這些財(cái)稅知識的話，那他可能就不會破產(chǎn)！
2017-07-20
小編在工作中與納稅人打交道的經(jīng)驗(yàn)告訴我，關(guān)于一般納稅人的認(rèn)識，企業(yè)人員常常存在以下幾種誤區(qū)：
誤區(qū)一：一般納稅人門檻高不可攀小王：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，不可申請登記為一般納稅人？
小編：錯
小王：新開業(yè)的納稅人不能申請登記為一般納稅人？
小編：錯
小貼士
隨著簡政放權(quán)的改革深入，現(xiàn)在的準(zhǔn)入條件越來越簡單啦！現(xiàn)在一般納稅人資格實(shí)行登記制。 只要滿足以下條件事項(xiàng)和提交兩項(xiàng)材料就可以選擇登記為一般納稅人啦！
1.符合下列條件：
（1）會計(jì)核算健全（根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料）；
（2）個體工商戶以外的其他個人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。
2.提供下列材料：
（1）《增值稅一般納稅人資格登記表》（需加蓋公章及法人章）；
（2）稅務(wù)登記證件（三證合一的為工商營業(yè)執(zhí)照）
誤區(qū)二：一般納稅人還可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
小王：一般納稅人可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？好多進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難以取得，我還是當(dāng)小規(guī)模納稅人好了！
小編：不好意思，不可以啦！有些事不是你想回頭就可以回頭的。
小貼士
《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（ 國家稅務(wù)總局令第22號）第十二條規(guī)定：
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
誤區(qū)三：一般納稅人稅點(diǎn)高達(dá)17%，稅負(fù)太 重了！
小王：一般納稅人稅率比小規(guī)模納稅人高多了，稅負(fù)肯定比小規(guī)模重多了吧？
小編：錯！舉個栗子：
納稅人買賣一批服裝，進(jìn)價成本為9萬元（假設(shè)供應(yīng)商能夠提供17%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票），對外銷售價格為10萬元，以上價格全部為含稅價格。
一般納稅人該筆交易的增值稅只對增值額進(jìn)行征稅。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=10/1.17*0.17-9/1.17*0.17=0.145（萬元）；
小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=不含稅銷售額乘以3%的征稅率=10/1.03*0.3=0.29（萬元）。
小王：哇，在這種情況下，一般納稅人的稅負(fù)只有小規(guī)模的一半呢！
最后提醒
小王：如果年應(yīng)稅銷售額超標(biāo)，是不是一定要登記為一般納稅人？
小編：除了下列三種納稅人，其他納稅人年應(yīng)稅銷售額一旦超標(biāo)，就沒有選擇！《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第五條規(guī)定：下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
（一）個體工商戶以外的其他個人；
（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
小貼士
年度銷售額是指是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。其中，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（為主）的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；
（二）除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的原增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；
（三）營改增納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。
法律依據(jù)
注釋1：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（ 國家稅務(wù)總局令第22號）第四條：年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定；
（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所（本條已暫停執(zhí)行）；
（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
注釋2 ： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）第一條及第二條：
一、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：
（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件；【此項(xiàng)中所稱的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第74號】
（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記；
（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
注釋3.《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（ 國家稅務(wù)總局令第22號）第三條規(guī)定：增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
注釋4.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局第50號令）第二十八條規(guī)定：條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；
(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。注釋5. 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2016]36號文件）
附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條第五款規(guī)定：一般納稅人資格登記?！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局可以對年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。
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