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外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務在符合相關規(guī)定的條件下可以申請出口退（免）稅，這是國家為了鼓勵外貿(mào)出口的一項優(yōu)惠政策。但是，外貿(mào)企業(yè)也可能因為供貨企業(yè)選擇不當，而面臨無法退稅的風險！一起看個案例科普一下！


蕭先生創(chuàng)辦的外貿(mào)出口企業(yè)A貿(mào)易有限公司，于2017年1月10日申報了一筆出口退稅，稅務人員于2017年2月14日向其合作的供貨企業(yè)B實業(yè)有限公司發(fā)函調(diào)查。

B實業(yè)有限公司的主管稅務機關于2017年3月10日復函，內(nèi)容顯示B實業(yè)有限公司于2015年04月01日認定一般納稅人，2016年11月14日注銷。

2017年5月19日，稅務人員向蕭先生送達稅務事項通知書，告知其自2017年5月22日至2019年5月21日，A貿(mào)易有限公司的出口業(yè)務，適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務改為適用增值稅免稅政策。


蕭先生這下急了：“供貨企業(yè)的情況還會影響我的企業(yè)申報出口退稅??？”


A貿(mào)易有限公司的供貨納稅人B實業(yè)有限公司，在被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務登記，并且A公司使用B公司開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月（2015年11月-2016年10月）內(nèi)達到2093953.12元（超過200萬元）。根據(jù)有關規(guī)定，自稅務機關書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。


根據(jù)《財政部國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號），出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人中有屬于辦理稅務登記2年內(nèi)被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。


（一）外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；


（二）生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的；


（三）外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；


（四）生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。


（本通知自2014年1月1日起執(zhí)行）




外貿(mào)出口環(huán)節(jié)眾多，從購進貨物到報關出口，從申報退稅到評估核查，其供貨企業(yè)諸如資質(zhì)不符、生產(chǎn)能力異常、進項不真實等情況都將影響退稅，不容忽視。

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