進(jìn)口設(shè)備要扣除企業(yè)所得稅嗎？
2017-01-16
客戶甲：我司本年從日本進(jìn)口一臺(tái)300萬人民幣的設(shè)備，依據(jù)稅法：在國(guó)內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)有來源于中國(guó)的收入，必須按全額收入的10%繳納企業(yè)所得稅。按此規(guī)定，是否應(yīng)當(dāng)就設(shè)備進(jìn)行代扣代繳所得稅？如何代扣？
天恒信解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；
（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；
（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；
（六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
如果公司從國(guó)外進(jìn)口設(shè)備，按照對(duì)于銷售貨物所得，應(yīng)按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源，我們認(rèn)為該銷售交易活動(dòng)發(fā)生地在境外，貴單位只是境內(nèi)支付設(shè)備款，不屬于稅法第三條所說的“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來源于境內(nèi)的所得”，所以不負(fù)有代扣代繳企業(yè)所得稅的義務(wù)。
